Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi150

Mükerrer Madde 121 – (Mülga: 28/3/2007 -5615/31 md.; Yeniden düzenleme: 23/2/2017-6824/4 md.) Ticari, zirai veya mesleki faali yeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükellef lerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya ku rumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenmesi ge reken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. Şu kadar ki hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdi rde 1 milyon Türk lirasından (12.000.000 TL) fazla olamaz. İndirilecek tutar ın ödenmesi gereken vergiden faz la olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin be yanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre iç inde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez. Gelir vergisi mükellefl erinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançla rın toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyl e hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilir.151 Söz konusu indirimden faydalanabilmek için; 1. (Değişik:5/12/2019-7194/18 md.) İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanun i süresinde verilmiş (Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olara k kanu ni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.) olması, 2. (Değişik:14/10/2021-7338/10 md.) (1) numaralı bentte belirt ilen süre içerisinde kesinleşmiş olması koşuluyla vergi beyannamelerindeki vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması (Kesinleşen tarhi yatların, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli o lan, birinci fıkradaki indirim tutar sınırının %1’ini aşmaması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.), 3. (Değişik:5/12/2019-7194/18 md.) İndirimin hesaplanacağı beyannamenin v erildiği tarih itibarıyla, (1) numaralı bent kapsamındaki vergi beyannameler i üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması (Ödemenin, ilgili mevzuatı gereği istenilen bilgi ve belgelerin tam 150 Bu madde başlığı “ Ücretlilerde vergi indirimi:” iken, 23/2/2017 tarihli ve 6824 sayılı Kanunun 4 üncü maddesiyle metne işlendiği şekilde yeniden düzenlenmiştir. 151 Bu fıkrada yer alan t utar aynen bırakılmış olup, daha sonra 31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığının (Gelir İdaresi Başkanlığı) Ser i No: 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 takvim yılında uygulanm ak üzere getirilen miktar metne parantez içinde siyah puntolarla işlenmiştir. Daha önce yapılan değişiklikler için, Kanunun sonundaki "ÇEŞİTLİ MEVZUAT İLE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER CETVELİ"n e bakınız. ve eksiksiz olarak ibraz edilmiş olması koşuluyla, vergi kanun ları gereği doğan iade alacaklarından mahsuben yapılmış olması ve indirimden yararlanıldıktan sonra söz konusu iade alacağı tutarının mahsuben ödemesi t alep e dilen vergi borcu tutarının altına düşmesi hâlinde, eksik ödenmiş duruma gelen vergilerin mahsuben ödenmek istenilen tutarın %10’unu aşmaması kaydıyla, eksik ödenmiş vergiler dolayısıyla veya vergi kanunları gereğince, tecil edilerek belirlenen şartl arın gerçekleşmesine bağlı olarak terkin edilecek vergilerin, şartların sağlanamaması hâlinde kanunların da belirlenen tecil süresinin sonunu takip eden onbeşinci günün bitimine kad ar ödenmesi şartıyla, bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.), ayrıca, vergi aslı ( vergi cezaları ile fer’i alacaklar dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması, şarttır. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu ma ddesinde sayılan fi illeri işlediği tespit edilenler, bu madde hükümlerinden yararlanamazlar. Bu madde kapsamında vergi indiriminden yararlanan mükelleflerin, öngörülen şartları taşımadığının so nradan tespiti hâlinde ilgili vergilendirme döneminde indirim uygulaması dolayısıyla ödenmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir. (Mülga ikinci cümle:14/10/2021-7338/10 md.) (…) (Değişik fıkra:5/12/2019 -7194/18 md.) Bu maddede geçen vergi beyannameleri ibaresi, yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameler i, geçici vergi beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile Hazine ve Maliy e Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi beyannamelerini; vergi ibaresi, anılan Bakanlığa bağ lı ver gi dairelerine verilmesi gereken beyannameler üzerine tahakkuk eden vergileri ifade eder. Birinci fıkrada yer alan tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artır ılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarın %5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan oranı ve tutarı iki katına kadar artırmaya , sıfıra kadar indirmeye, kanuni oran ve tutarına getirmeye; Maliye Bakanlığ ı, mad denin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.152